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節稅案例

文化、傳媒、廣告業稅務籌劃方案

日期:2018-06-12 10:58:38 人氣:28 評論:0
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案例背景
企業A,主要從事文化傳媒行業,其核心服務業務均為自有團隊提供,其客戶以中大型企業為主。
因其客戶特征及需求,在實際業務中,企業A的全部收入都需要開票。年收入兩千萬,成本在一千萬左右(人力成本為主),企業A的真實利潤近一千萬,其適用的企業所得稅稅率是25%。
為了解決較高的企業所得稅問題,企業A通過部分虛增員工,部分買發票等行為,降低利潤額,從而降低稅金。
風險和責任
虛增員工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為了,基本上所有企業都操作過。但是在2016年的金稅三期及營改增后,這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間的數據共享,使得虛增員工很容易被查出。而買發票這事兒,現在的可操作性也極低。因為在最嚴發票令出臺后,發票不僅需要填寫企業稅號,連內容都有嚴格的要求,大數據時代可以讓稅務部門輕松識別風險點。
1、企業A,存在買賣發票等虛開發票行為,有罰金、滯納金等風險,金額較大的甚至需要承擔刑事責任。
2、企業A,存在偽造內部業務、企業所得稅偷漏稅行為,有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。
解決方案
企業A可以選擇安節稅提供的服務型個人獨資企業+核定征收,來解決其一部分問題:
企業A,安排人另設了一家或者多家個人獨資企業。企業A將自己的業務外包給這些個人獨資企業。
通過這個模式調整,原來企業A一家獨享的一千萬利潤,被合理分割到各家小企業(即上述另設的個獨企業)中,而這些小企業有足夠的稅收優惠政策,自身的稅負率相對較低,所有在整體利潤不變的情況下,實現了總體稅負降低的效果。
風控重點
1、企業A和關聯企業之間交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制;
2、企業A和關聯企業之間交易的定價合理性問題。
方案實施對比

實施前實施后
交易模式企業A獨享1000萬利潤
企業所得稅率25%
分紅個人所得稅率20%
總體稅率40%
企業A和多家個人獨資企業分享1000萬利潤
企業A依然承擔企業所得稅率25%,分紅個人所得稅率20%
個人獨資企業享受6.5%優惠稅率
總體稅率降低至10%以下
節稅效果比較:
稅收籌劃前稅收籌劃后
企業A年收入2000萬,成本在1000萬左右,企業A的真實利潤近1000萬,其適用的企業所得稅率25%,分紅的個人所得稅率20%企業A年收入同樣為2000萬,利潤為1000萬,設立個人獨資B和C,與企業A分享1000萬利潤,假設企業A保留利潤為200萬,將剩余800萬利潤轉移至個獨型B和C,B和C各自承擔400萬元且保留小規模納稅人資格,B和C采用核定征收模式
企業A稅額:
企業所得稅:1000×25%=250萬元
個人所得稅(分紅):(1000-250)×20%=150萬
合計稅額為:250+150=400萬
企業A稅額:
企業所得稅:200×25%=50萬 ;個人所得稅(分紅):(200-50)×20%=30萬;企業A承擔稅額合計:50+30=80萬
企業B稅額:
增值稅:400÷(1+3%)×3%=11.65萬元(可向稅局申請代開專票,雖然B承擔了增值稅,但是A卻可以完全抵扣,整體來說平掉了,等于沒有承擔)
企業所得稅:個人獨資企業不用繳納企業所得稅
個人所得稅(生產經營):400÷(1+3%)×10%×35%-1.475=12.12萬元
企業C與企業B同理
那么籌劃后方案全部稅額合計:80+12.12×2=104.24
所以籌劃后比籌劃前節約稅金:400-104.24=295.76萬,節稅比例達:295.76÷400=73.94%
舉一反三
企業的各個功能,如銷售、服務、人事、財務、行政等等,為什么一定要放在一家企業內部,能否外包出去(形式上的)?


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